Noul formular 300 Decont de TVA: Modificări pentru contribuabili în 2026

Monitorul Oficial, Partea I, nr. 105 din 9 februarie 2026, aduce o modificare importantă pentru toți contribuabilii înregistrați în scopuri de TVA. Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 174/2026 aprobă noul model și conținut al formularului (300) „Decont de taxă pe valoarea adăugată”, alături de instrucțiunile de completare. Această actualizare este de interes major, deoarece influențează direct modul în care persoanele impozabile își declară obligațiile fiscale privind TVA, introducând elemente noi și clarificări necesare pentru conformare.

Contextul Noilor Modificări

Modificările aduse formularului 300 sunt fundamentate pe prevederile articolului 323 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal și ale articolului III din Legea nr. 141/2025 privind unele măsuri fiscal-bugetare. Aceste acte normative impun o revizuire a documentului de declarare a TVA pentru a reflecta schimbările legislative recente, asigurând o mai bună coerență și transparență în raportarea fiscală. Noul decont este conceput pentru a integra mai eficient diverse tipuri de operațiuni, atât naționale, cât și intracomunitare, și pentru a simplifica procesul de declarare pentru anumite categorii de contribuabili.

Principalele Schimbări ale Formularului 300

Noul formular (300) „Decont de taxă pe valoarea adăugată” aduce o serie de noutăți structurale și de conținut, concepute pentru a îmbunătăți acuratețea și specificitatea datelor raportate.

Structura și Conținutul Actualizat

Formularul prezintă o detaliere mai amplă a operațiunilor, cu noi rânduri și categorii, pentru a reflecta mai fidel specificul tranzacțiilor. Printre acestea se numără:

• Separarea și detalierea livrărilor intracomunitare de bunuri și servicii.
• Noi rânduri pentru achizițiile intracomunitare și achizițiile de servicii pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversă).
• Introducerea rândurilor distincte pentru livrările de bunuri taxabile cu cota de 9% conform articolului III din Legea nr. 141/2025, pe lângă cele cu cotele de 21% și 11%.
• Secțiuni extinse pentru regularizări privind taxa colectată și dedusă.
• Includerea informațiilor privind vânzările intracomunitare de bunuri la distanță și prestările de servicii de telecomunicații, radiodifuziune și televiziune, precum și servicii furnizate pe cale electronică către persoane neimpozabile din alte state membre.

Opțiunea pentru Decontul Simplificat

O noutate importantă este prevăzută la articolul 5 al ordinului: persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA care efectuează în perioada de raportare numai operațiuni în interiorul țării pot opta pentru completarea unui formular de decont simplificat. Această opțiune se materializează prin bifarea căsuței corespunzătoare din programul de asistență pus la dispoziție de ANAF pe pagina sa de internet. Această facilitate vizează reducerea sarcinii administrative pentru contribuabilii cu activitate exclusiv națională.

Informații Suplimentare și Avertismente

Instrucțiunile de completare subliniază explicit anumite categorii de taxe care nu trebuie înscrise în decont, precum:

• Taxa pe valoarea adăugată din facturile de executare silită.
• Taxa cumulată de plată pentru care a fost aprobată o înlesnire la plată.
• Taxa cumulată de plată cu care organul fiscal s-a înscris la masa credală conform Legii nr. 85/2014 privind insolvența.
• Soldul sumei negative de taxă, înscris în decontul aferent perioadei fiscale anterioare datei deschiderii procedurii insolvenței.

De asemenea, formularul include secțiuni dedicate informațiilor privind TVA neexigibilă sau nedeductibilă, precum și detalii despre operațiunile supuse taxării inverse conform articolului 331 din Codul fiscal, cum ar fi livrări de cereale, telefoane mobile, dispozitive cu circuite integrate, console de jocuri, tablete PC și laptopuri.

Când Intră în Vigoare Noul Formular (300)?

Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 174/2026 intră în vigoare la data publicării sale în Monitorul Oficial, adică pe 9 februarie 2026. Totuși, articolul 6 din ordin specifică în mod clar că noul decont de taxă pe valoarea adăugată se utilizează începând cu declararea obligațiilor fiscale aferente primei perioade fiscale din anul 2026. Acest lucru înseamnă că, pentru majoritatea contribuabililor, primul decont care va folosi noul model va fi cel depus în februarie 2026, pentru luna ianuarie 2026, sau, după caz, pentru primul trimestru al anului 2026.

Cine Este Vizat de Aceste Modificări?

Aceste modificări vizează toate persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform articolului 316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Aceasta include societăți comerciale, persoane fizice autorizate, întreprinderi individuale, întreprinderi familiale și alte entități care desfășoară activități economice și sunt plătitoare de TVA. De asemenea, sunt vizate și persoanele impozabile care conduc evidența contabilă pentru operațiunile realizate pe bază de contract de asociere în participațiune, precum și reprezentanții grupurilor fiscale unice.

Instrucțiuni de Completare și Depunere

Formularul (300) se completează cu ajutorul programului de asistență disponibil pe portalul Agenției Naționale de Administrare Fiscală, în secțiunile „Asistență contribuabili” sau „Declarații electronice”, și se transmite exclusiv prin mijloace electronice de transmitere la distanță.

Termenele de depunere rămân, în general, neschimbate, fiind stabilite în funcție de perioada fiscală (lunar, trimestrial, semestrial sau anual):

• Lunar: până la data de 25 inclusiv a lunii următoare.
• Trimestrial: până la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul următor.
• Semestrial/Anual: termene specifice conform Codului fiscal și normelor metodologice.

O excepție notabilă este decontul pentru care termenul se împlinește la 25 decembrie, care se depune până la data de 21 decembrie. Dacă 21 decembrie este zi nelucrătoare, depunerea se face în ultima zi lucrătoare anterioară acestei date.

Implicații Practice pentru Contribuabili

Adoptarea noului formular 300 impune contribuabililor o serie de măsuri practice. Este necesară o familiarizare temeinică cu noul model și cu instrucțiunile de completare pentru a asigura o raportare fiscală corectă și pentru a evita erorile. Companiile trebuie să se asigure că sistemele lor contabile și software-urile de generare a declarațiilor fiscale sunt actualizate pentru a corespunde noilor cerințe. Specialiștii contabili și fiscali vor trebui să revizuiască procedurile interne pentru a reflecta aceste modificări. Opțiunea de decont simplificat, deși utilă, necesită o analiză atentă a eligibilității.

În concluzie, noul formular (300) „Decont de taxă pe valoarea adăugată” reprezintă o actualizare semnificativă care necesită atenție din partea tuturor persoanelor impozabile. Înțelegerea corectă a noilor cerințe și a termenelor de aplicare este importantă pentru conformarea cu legislația fiscală în vigoare începând cu anul 2026.

Publicat în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 105 din 9 februarie 2026.