Modificări Accize pentru Produse din Tutun și Nicotină: Ce Aduce HG nr. 39/2026

Hotărârea Guvernului nr. 39/2026 aduce actualizări importante normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal, cu impact direct asupra titlului VIII "Accize și alte taxe speciale". Aceste modificări vizează în special produsele din tutun încălzit, tutunul pentru mestecat și de uz nazal, lichidele pentru inhalare fără ardere și produsele cu nicotină fără tutun destinate consumului oral. Operatorii economici din domeniu, de la producători la importatori și distribuitori, trebuie să fie la curent cu noile reguli privind calculul accizelor, procesarea, autorizarea și marcarea acestor produse.

Contextul Modificărilor Legislative

Guvernul României a adoptat Hotărârea nr. 39 din 30 ianuarie 2026, publicată în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 82 din 2 februarie 2026. Acest act normativ revizuiește prevederile Hotărârii Guvernului nr. 1/2016, care aprobă normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Schimbările sunt concentrate pe titlul VIII "Accize și alte taxe speciale", cu scopul de a clarifica și eficientiza modul de aplicare a accizelor pentru o serie de produse specifice.

Modificările sunt necesare pentru a adapta legislația secundară la evoluțiile pieței și pentru a asigura o aplicare uniformă și corectă a taxelor speciale, în special în contextul apariției și diversificării produselor noi care conțin tutun sau nicotină.

Principalele Schimbări Introduse de HG nr. 39/2026

Hotărârea Guvernului nr. 39/2026 aduce o serie de precizări și noi obligații pentru operatorii economici. Iată cele mai relevante aspecte:

1. Calculul Accizelor pentru Produsele în Amestec

• Clarificare esențială: Pentru produsele care conțin, în amestec, tutun destinat inhalării fără ardere, tutun pentru mestecat sau tutun de uz nazal, cuantumul accizelor datorate va reprezenta suma accizelor pentru fiecare componentă în parte. Această prevedere elimină ambiguitățile anterioare și asigură o taxare proporțională cu conținutul fiecărui element accizabil.
• Determinarea cuantumului: HG specifică modul de determinare a accizelor pentru tutunul destinat inhalării fără ardere (cod NC 2404 11 00), tutunul pentru mestecat și de uz nazal (cod NC 2403 99 10 00), precum și pentru înlocuitorii de tutun, cu sau fără nicotină (coduri NC 2404 12 00 și 2404 19 10). Aceasta se face prin aplicarea nivelului corespunzător prevăzut în anexa nr. 2 la titlul VIII din Codul fiscal, la cantitatea de produs.

2. Procesarea și Autorizarea Operatorilor Economici

• Locul de procesare: Procesarea tutunului prelucrat, în vederea obținerii produselor precum tutunul încălzit, tutunul pentru mestecat sau de uz nazal, inclusiv a combinațiilor acestora, trebuie să aibă loc exclusiv în antrepozite fiscale de producție tutun prelucrat. Această măsură întărește controlul autorităților asupra lanțului de producție.
• Obligația de autorizare: Operatorii economici care produc, achiziționează din alte state membre ale Uniunii Europene sau importă produse precum tutunul încălzit, lichidele cu sau fără nicotină destinate inhalării fără ardere, înlocuitorii de tutun, produsele cu nicotină fără tutun pentru consum oral, tutunul pentru mestecat și de uz nazal, au obligația de a se autoriza la autoritatea vamală teritorială. Aceasta este o cerință fundamentală pentru operarea legală în sectorul accizelor nearmonizate.

3. Restituirea Accizelor

Hotărârea clarifică și condițiile în care accizele pot fi restituite:

• Livrări intracomunitare: Accizele plătite pentru produsele din tutun încălzit și tutunul pentru mestecat/uz nazal, fabricate în antrepozite fiscale din România, pot fi restituite dacă produsele sunt livrate intracomunitar și există dovada recepționării lor în statul membru de destinație, însoțite de documentele specificate.
• Exporturi: Similar, accizele pot fi restituite pentru aceleași categorii de produse fabricate în România, dacă sunt exportate și există dovada că acestea au părăsit teritoriul Uniunii Europene.

4. Sistemul de Marcare a Produselor Accizabile

Un aspect central al modificărilor îl reprezintă sistemul de marcare cu timbre fiscale, detaliat pentru produsele din tutun încălzit și tutunul pentru mestecat/uz nazal:

• Excepții de la marcare: Nu sunt supuse sistemului de marcare produsele destinate exportului sau livrării în alt stat membru, precum și cele provenite din import aflate în regim de tranzit sau import temporar.
• Obligația aplicării timbrelor:
  • Producătorii interni trebuie să aplice timbrele în locurile de producție, înainte de comercializare.
  • Operatorii economici care achiziționează din UE aplică timbrele în locurile de recepție autorizate, dacă furnizorul extern nu o face. Aceasta trebuie realizată înainte de comercializarea pe teritoriul României, dar nu mai târziu de data de 25 a lunii următoare celei în care accizele au devenit exigibile.
  • Importatorii aplică timbrele în antrepozite vamale, antrepozite libere sau zone libere, în situația în care furnizorul extern nu aplică marcajele.
• Condiții de aplicare: Timbrele se aplică pe ambalajele individuale, pachete din carton sau celofanate ori cutii în care sunt prezentate produsele pentru vânzare.
• Codul de marcare: Fiecare operator economic cu drept de marcare primește un cod de 13 caractere, care este și codul de acciză pentru producătorii, achizitorii din UE și importatorii de produse din tutun încălzit și tutun pentru mestecat/uz nazal.
• Comanda și expedierea timbrelor: Operatorii depun o notă de comandă la autoritatea vamală teritorială. Pentru produsele achiziționate din UE sau importate, unde aplicarea timbrelor se face de către furnizorul extern, expedierea timbrelor trebuie realizată în termen de 15 zile lucrătoare de la eliberarea lor de către Compania Națională "Imprimeria Națională" S.A. Timbrele neexpediate în termen se returnează pentru distrugere.
• Termene de utilizare și restituire: Producătorii interni au obligația de a utiliza timbrele aprobate prin nota de comandă în termen de 6 luni de la eliberare. Timbrele neutilizate și cele deteriorate trebuie restituite Companiei Naționale "Imprimeria Națională" S.A. în vederea distrugerii, în termen de maximum 6 luni de la expirarea termenului de utilizare.
• Contravaloarea timbrelor: Costul timbrelor este suportat de la bugetul de stat, prin deducerea lunară a contravalorii acestora din suma accizelor datorate, aferente cantităților de produse vândute, recepționate sau importate efectiv.

5. Noul Formular de Autorizare

Anexa nr. 45 la normele metodologice este înlocuită integral cu un nou model de "CERERE privind acordarea autorizației de operator economic cu produse supuse accizelor nearmonizate". Acest formular revizuit include detalii suplimentare necesare pentru procesul de autorizare, cum ar fi informații generale despre operator, adresa locului de producție/recepție, tipurile și cantitățile estimate de produse, precum și informații privind garanția propusă. Este important ca operatorii să utilizeze noul formular pentru a se conforma cerințelor actualizate.

Când intră în vigoare noile prevederi?

Potrivit Legii nr. 24/2000 privind normele de tehnică legislativă pentru elaborarea actelor normative, Hotărârile Guvernului intră în vigoare la data publicării lor în Monitorul Oficial al României, Partea I, dacă actul normativ nu prevede o dată ulterioară. Deoarece Hotărârea Guvernului nr. 39/2026 nu specifică o dată ulterioară de intrare în vigoare, noile prevederi au intrat în vigoare la data de 2 februarie 2026, odată cu publicarea în Monitorul Oficial.

Cine este vizat și ce trebuie să facă?

Aceste modificări vizează în mod direct toți operatorii economici implicați în producția, achiziția intracomunitară și importul de produse din tutun încălzit, tutun pentru mestecat, tutun de uz nazal, lichide pentru inhalare fără ardere și produse cu nicotină fără tutun pentru consum oral. Aceștia trebuie:

• Să își ajusteze procesele de calcul al accizelor, în special pentru produsele în amestec.
• Să se asigure că procesarea tutunului prelucrat se realizează în antrepozite fiscale autorizate.
• Să obțină sau să își actualizeze autorizația de operator economic la autoritatea vamală teritorială, utilizând noul formular.
• Să respecte cu strictețe noile reguli privind marcarea produselor cu timbre fiscale, inclusiv termenele de comandă, expediere, utilizare și restituire a acestora.
• Să își adapteze procedurile contabile pentru deducerea contravalorii timbrelor din accizele datorate.

Nerespectarea acestor prevederi poate atrage sancțiuni conform legislației fiscale în vigoare.

Concluzii

Hotărârea Guvernului nr. 39/2026 reprezintă un act normativ important care clarifică și actualizează cadrul legal pentru accizele aplicabile produselor din tutun și nicotină. Prin aceste modificări, autoritățile fiscale urmăresc o mai bună reglementare a pieței, o colectare eficientă a taxelor și o transparență sporită în ceea ce privește marcarea și comercializarea acestor produse. Operatorii economici sunt încurajați să analizeze detaliat noile prevederi și să își adapteze operațiunile pentru a asigura conformitatea.

Publicat în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 82 din 2 februarie 2026.