Bonificația de 3% obligații fiscale: cine poate beneficia și ce condiții trebuie îndeplinite?

Bonificația de 3%: cine poate beneficia și ce condiții trebuie îndeplinite

OUG nr. 8/2026, publicată în Monitorul Oficial nr. 147 din 25 februarie 2026, introduce o bonificație de 3% pentru contribuabilii care își achită obligațiile fiscale la timp. Mulți liber-profesioniști, inclusiv avocații, notari, arhitecți etc, se întreabă dacă pot profita de această facilitate și, mai ales, ce au de făcut concret.

 

Ce este, de fapt, bonificația de 3%

Bonificația este un stimulent fiscal prin care statul "premiază" contribuabilii care sunt la zi cu plata impozitelor. Procentul de 3% se aplică direct asupra impozitului datorat și reduce suma de plată, fără a mai fi necesar niciun demers complicat. Legiuitorul a instituit două variante distincte ale acestei facilități: una pentru persoane juridice (firme) și una pentru persoane fizice, fiecare cu reguli proprii.

Bonificația pentru persoane juridice

Societățile comerciale plătitoare de impozit pe profit sau de impozit pe veniturile microntreprinderilor beneficiază de bonificație dacă îndeplinesc cumulativ trei condiții:

• Au depuse toate declarațiile conform vectorului fiscal;
• Au stins integral și la termen impozitul pe profit anual sau impozitul pe veniturile microntreprinderilor aferent anului fiscal 2025;
• Nu înregistrează nicio altă obligație fiscală restantă la data termenului legal de depunere a declarației anuale.

În acest caz, bonificația se acordă din oficiu de organul fiscal, prin emiterea unei decizii, fără ca firma să fie nevoită să depună vreo cerere. Suma rezultată nu se restituie în numerar, ci se compensează cu alte obligații fiscale ale contribuabilului.

Bonificația pentru persoane fizice (inclusiv avocați)

Persoanele fizice, inclusiv liber-profesioniștii precum avocații, notarii, medicii, arhitecții sau contabilii autorizați, beneficiază de o bonificație de 3% din impozitul pe venit datorat pentru veniturile realizate în anul 2025. Condiția fundamentală este dublă:

• Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale se depune până la 15 aprilie 2026 inclusiv;
• Impozitul pe venit, contribuția de asigurări sociale (CAS) și contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS) se sting integral prin plată sau compensare tot până la 15 aprilie 2026 inclusiv.

Notă CAS: Avocații și Notarii sunt exceptați de la plata CAS în sistemul public deoarece fac parte dintr-un sistem propriu de asigurări sociale. Prin urmare, aceștia nu completează secțiunea de CAS în Declarația Unică depusă la ANAF. Totuși, aceștia datorează CASS (sănătate) către bugetul de stat, care se declară prin Declarația Unică.

Cum calculează și declară avocatul bonificația

Spre deosebire de persoanele juridice, persoana fizică nu primește bonificația din oficiu. Avocatul trebuie să calculeze singur bonificația și să o înscrie distinct în declarația unică. Impozitul pe venit de plată se determină prin diminuarea acestuia cu valoarea bonificației, înainte de a achita suma la ANAF.

Exemplu practic: un avocat care datorează un impozit pe venit de 10.000 lei pentru 2025 va beneficia de o bonificație de 300 lei (3%), urmând să achite efectiv 9.700 lei, cu condiția ca CASS să fie stinsă integral până pe 15 aprilie 2026. În cazul persoanelor fizice care nu sunt exceptate de la plata CAS în sistemul public, bonificația va fi condiționată și de plata CAS. 

Atenție: condiția privind contribuțiile sociale

Bonificația de 3% se aplică doar pe impozitul pe venit, nu și pe CAS sau CASS. Totuși, pentru a obține bonificația, toate cele trei obligații trebuie stinse integral și la termen. Dacă un liber-profesionist achită impozitul pe venit, dar amână plata CAS sau CASS după 15 aprilie 2026, pierde dreptul la bonificație în totalitate.

Ce se întâmplă dacă declarația a fost deja depusă fără bonificație

Ordonanța prevede explicit că persoanele fizice care au depus declarația unică pentru veniturile din 2025 fără să calculeze bonificația pot beneficia totuși de ea. Este suficient să depună o declarație rectificativă până la 15 aprilie 2026 inclusiv, cu condiția ca plata integrală a obligațiilor fiscale să fie efectuată în același termen.

Când intră în vigoare

Prevederile privind bonificația pentru persoane fizice (art. 8 din OUG nr. 8/2026) sunt aplicabile de la data publicării în Monitorul Oficial, respectiv 25 februarie 2026, termenul-limită pentru depunerea declarației unice și pentru plata obligațiilor aferente anului 2025 fiind 15 aprilie 2026.

Publicat în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 147 din 25 februarie 2026.