ANAF stabilește din oficiu contribuțiile sociale pentru persoane fizice: ce trebuie să știi

Un nou ordin al Agenției Naționale de Administrare Fiscală (ANAF) detaliază procedura prin care instituția va stabili din oficiu contribuția de asigurări sociale (CAS) și contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS) datorate de persoanele fizice. Acest act normativ vizează contribuabilii care nu și-au îndeplinit obligațiile declarative pentru anul 2024. Înțelegerea acestei proceduri este importantă pentru a evita surprize fiscale și sancțiuni.

Contextul și Obiectivul Noului Ordin ANAF

Ordinul președintelui ANAF nr. 2.735/2025, publicat recent, stabilește cadrul legal și operațional pentru identificarea, notificarea și impunerea din oficiu a contribuțiilor sociale obligatorii. Această măsură vine în completarea legislației fiscale actuale și urmărește asigurarea conformării fiscale, în special pentru persoanele fizice cu venituri din activități independente, drepturi de proprietate intelectuală sau venituri asimilate salariilor obținute din străinătate. Principalul obiectiv al ordinului este de a acoperi situațiile în care persoanele fizice, deși aveau obligația, nu au declarat CAS și CASS prin intermediul Declarației Unice. Procedura detaliază pașii pe care ANAF îi va urma, de la identificarea contribuabililor până la emiterea deciziei de impunere.

Cine Este Vizat de Stabilirea Din Oficiu a Contribuțiilor Sociale?

Procedura de stabilire din oficiu a contribuției de asigurări sociale (CAS) se aplică în două categorii principale:

1. Persoane Fizice cu Venituri din Activități Independente și/sau Drepturi de Proprietate Intelectuală

Sunt vizate persoanele care îndeplinesc cumulativ următoarele condiții:

• Au realizat venituri din activități independente și/sau drepturi de proprietate intelectuală pentru care se datorează CAS.
• Venitul net anual cumulat realizat este cel puțin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației unice estimative.
• Nu și-au îndeplinit obligațiile declarative privind CAS pentru anul fiscal de impunere (2024).

ANAF va identifica acești contribuabili pe baza informațiilor din diverse formulare fiscale (256, 112, 212) și alte evidențe. Din lista inițială vor fi eliminate persoanele care și-au declarat contribuțiile, cele care au CAS reținut la sursă la anumite plafoane, pensionarii sau persoanele asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale neintegrate în sistemul public de pensii.

2. Persoane Fizice cu Venituri Asimilate Salariilor pentru Activitatea Desfășurată în Străinătate

Această categorie include persoanele care:

• Au obținut venituri asimilate salariilor (remunerații, indemnizații, alte avantaje) din străinătate, în calitate de membri ai consiliului de administrație, directori sau alte funcții similare.
• Nu au declarat CAS pentru aceste venituri în Declarația Unică.

Identificarea se va face prin schimbul de informații cu autoritățile fiscale străine (prin aplicația AEOI) și alte surse din evidența fiscală. Din lista rezultată vor fi eliminate persoanele care și-au declarat deja contribuțiile sau cele care nu datorează CAS în România conform legislației europene sau acordurilor bilaterale.

Procedura de Stabilire Din Oficiu a Contribuției de Asigurări Sociale de Sănătate (CASS)

Procedura pentru CASS se aplică persoanelor fizice care:

• Au obținut venit net anual realizat, brut sau norma anuală de venit din activități independente.
• Nu și-au îndeplinit obligațiile declarative privind CASS pentru anul fiscal de impunere (2024).

Similar cu CAS, ANAF va folosi formulare fiscale (112, 256, 212) și alte informații pentru a identifica contribuabilii. Vor fi eliminate persoanele care au declarat deja CASS, cele care au depus declarația unică estimativă cu CASS completat, sau persoanele care dețin o asigurare pentru boală și maternitate într-un alt stat membru UE/SEE/Confederația Elvețiană sau state cu care România are acorduri bilaterale, precum și cele care nu au realizat venituri din activități independente pe întregul an din cauza suspendării/întreruperii activității.

Etapele Procedurii de Impunere Din Oficiu

Ordinul detaliază pașii pe care ANAF îi va urma:

1. Identificarea contribuabililor: Pe baza datelor din declarațiile depuse de plătitori, declarațiile unice ale contribuabililor, schimbul de informații internațional și alte evidențe fiscale.
2. Întocmirea listelor de contribuabili: Compartimentele de specialitate din ANAF vor genera liste cu persoanele fizice care par să nu își fi îndeplinit obligațiile.
3. Eliminarea excepțiilor: Din aceste liste se vor exclude contribuabilii care au declarat deja contribuțiile, pensionarii, cei cu asigurări în alte state sau cei pentru care contribuțiile au fost reținute la sursă la plafoanele legale.
4. Notificarea și audierea: Contribuabilii rămași pe listă vor fi notificați de ANAF pentru nedeclararea contribuțiilor și vor avea dreptul de a fi audiați. Notificarea va preciza termenul la care persoana fizică trebuie să se prezinte.
5. Depunerea declarațiilor sau a justificărilor: În termen de 15 zile de la comunicarea notificării, contribuabilii pot depune Declarația Unică sau documente justificative care atestă că nu datorează contribuții. Cei care se conformează vor fi eliminați de pe listă.
6. Estimarea bazei de calcul: Pentru contribuabilii care nu se conformează nici după audiere, ANAF va estima baza anuală de calcul a CAS și CASS.
   • Pentru CAS, baza se va estima la 12 salarii minime brute pe țară (pentru venituri între 12 și 24 de salarii minime) sau la 24 de salarii minime brute pe țară (pentru venituri egale sau mai mari de 24 de salarii minime).
   • Pentru CASS, baza de calcul va fi venitul brut realizat din venituri asimilate salariilor pentru activitatea desfășurată în străinătate.
7. Emiterea Deciziei de Stabilire Din Oficiu: Pe baza bazei de calcul estimate, ANAF va emite o decizie de impunere din oficiu pentru contribuțiile sociale datorate. Aceasta va fi comunicată contribuabilului.

Când intră în vigoare noul ordin?

Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 2.735/2025 a fost publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 17 din 14 ianuarie 2026. Conform articolului 6 din ordin, acesta intră în vigoare la data publicării sale în Monitorul Oficial. Astfel, prevederile referitoare la procedura de stabilire din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate datorate de persoanele fizice se aplică începând cu data de 14 ianuarie 2026. Articolul 4 specifică faptul că aceste prevederi se aplică pentru stabilirea din oficiu a contribuțiilor datorate de persoanele fizice pentru anul 2024.

Implicații Practice și Recomandări

Acest ordin subliniază importanța conformării fiscale voluntare și a depunerii corecte și la timp a Declarației Unice. Pentru persoanele fizice care obțin venituri din activități independente, drepturi de proprietate intelectuală sau din străinătate, este important să verifice dacă și-au îndeplinit obligațiile declarative pentru anul 2024.

Ce poți face pentru a te conforma:

• Verifică-ți situația fiscală: Asigură-te că ai declarat corect toate veniturile și contribuțiile sociale aferente pentru anul 2024.
• Răspunde notificărilor ANAF: În cazul în care primești o notificare de la ANAF, este important să răspunzi în termenul specificat și să prezinți toate documentele justificative necesare sau să depui declarația corectă.
• Consiliază-te cu un specialist: Dacă ai nelămuriri privind obligațiile tale fiscale sau procedura de impunere din oficiu, este recomandat să soliciți sfatul unui consultant fiscal sau contabil.

Transparența și rigoarea în aplicarea legii fiscale se intensifică, iar contribuabilii au responsabilitatea de a fi la curent cu noile reglementări și de a acționa în consecință pentru a evita consecințele impunerii din oficiu, care pot include, pe lângă plata contribuțiilor, și dobânzi sau penalități de întârziere.

Publicat în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 17 din 14 ianuarie 2026.