Noutăți Fiscale: Cum Afectează Noul Nomenclator CAEN Normele Anuale de Venit pentru PFA și Activități Independente

Un nou Ordin al ministrului finanțelor aduce clarificări importante și actualizări esențiale privind determinarea venitului net pe baza normelor anuale de venit, vizând contribuabilii care desfășoară activități independente de producție, comerț și prestări de servicii. Modificările, publicate în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 1215 din 30 decembrie 2025, sunt de interes major pentru PFA-uri și alte forme de organizare a activităților independente, în special în contextul tranziției la noile coduri CAEN Rev. 3.

Contextul Reglementării: Ordinul 925/2017 și Importanța Sa

Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 925/2017 a stabilit Nomenclatorul activităților independente pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit. Acest sistem de impozitare simplificat este preferat de mulți antreprenori individuali datorită predictibilității și reducerii birocrației. Nomenclatorul listează activitățile eligibile și codurile CAEN asociate, servind drept ghid pentru direcțiile fiscale regionale în stabilirea normelor de venit anuale.

Ce Modificări Aduce Ordinul 1.960/2025?

Ordinul nr. 1.960 din 10 decembrie 2025, emis de Ministerul Finanțelor, modifică substanțial Ordinul 925/2017, cu impact direct asupra modului în care contribuabilii își raportează activitățile și își determină venitul net.

Clarificări privind Codurile CAEN și Denumirea Activităților

Una dintre cele mai semnificative modificări vizează articolul 2 din Ordinul 925/2017. Alineatul (2) a fost abrogat, iar alineatele (3) și (4) au fost modificate pentru a oferi mai multă claritate:

• Corespondența CAEN: Noul text stipulează că fiecărei poziții din nomenclator, care descrie o activitate independentă pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, îi corespund codul și denumirea activităților din Clasificarea activităților din economia națională – CAEN Rev. 2/CAEN Rev. 3, după caz. Aceasta recunoaște oficial existența ambelor versiuni ale clasificării.
• Prioritatea Denumirii Activității: Este important de reținut că direcțiile generale regionale ale finanțelor publice județene, respectiv a municipiului București, vor stabili normele anuale de venit pentru fiecare poziție corespunzătoare activităților din coloana 2 a anexei (denumirea activității), independent de codurile CAEN menționate cu titlu exemplificativ în coloanele 3 și 4 din nomenclator. Această prevedere subliniază că esența activității desfășurate, așa cum este descrisă în nomenclator, are prioritate în fața codurilor CAEN, care sunt considerate orientative.

Noul Nomenclator al Activităților Independente

Anexa Ordinului 925/2017 a fost integral înlocuită. Noul nomenclator include o listă detaliată de activități independente, alături de codurile CAEN Rev. 2 și CAEN Rev. 3 corespunzătoare. Această actualizare este esențială pentru a alinia nomenclatorul la cele mai recente versiuni ale clasificării activităților economice, oferind o imagine mai clară și mai actuală a activităților eligibile pentru normele de venit.

Printre activitățile incluse în noul nomenclator se numără o gamă largă, de la comerț cu amănuntul și servicii de producție (ex. confecționare de obiecte din lemn, textile, metal) până la servicii de reparații (ex. încălțăminte, mobilă, aparate electronice) și activități agricole (ex. creșterea de pești exotici). Fiecare intrare este acum însoțită de ambele versiuni ale codurilor CAEN, facilitând identificarea corectă.

Când Intră în Vigoare și Cum Se Aplică Noile Prevederi?

Ordinul ministrului finanțelor nr. 1.960/2025 a fost publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1215 din 30 decembrie 2025. Conform legii, actul normativ intră în vigoare la data publicării sale, adică pe 30 decembrie 2025.

Totuși, este importantă distincția dintre intrarea în vigoare a ordinului și aplicabilitatea prevederilor sale fiscale:

• Pentru veniturile aferente anului 2025: Contribuabilii care, în cursul anului 2025, desfășoară activități cărora le sunt atribuite coduri CAEN Rev. 3, pentru veniturile aferente acestui an, utilizează normele de venit anuale corespunzătoare activităților din coloana 2 și codurilor CAEN Rev. 2, prevăzute în noua anexă. Acest lucru asigură o tranziție lină și evită confuzia în anul fiscal curent.
• Aplicarea generală a prevederilor: Prevederile prezentului ordin se aplică începând cu veniturile aferente anului 2026. Aceasta înseamnă că, de la 1 ianuarie 2026, toate normele și metodologiile bazate pe noul nomenclator, inclusiv referințele la CAEN Rev. 3, vor fi pe deplin aplicabile pentru calculul veniturilor nete.

Cine Este Vizat și Care Sunt Implicațiile Practice?

Acest ordin vizează direct o categorie largă de contribuabili: persoane fizice autorizate (PFA), întreprinderi individuale (II), precum și alte persoane care desfășoară activități independente de producție, comerț sau prestări de servicii și care optează pentru determinarea venitului net pe baza normelor anuale de venit.

Implicatii Practice pentru Contribuabili:

• Verificarea Nomenclatorului: Este esențial ca toți contribuabilii vizați să consulte noul nomenclator pentru a se asigura că activitățile lor sunt corect încadrate și că înțeleg corespondența dintre denumirea activității și codurile CAEN Rev. 2/Rev. 3.
• Atenție la Anul Fiscal: Diferențierea clară a aplicabilității pentru veniturile din 2025 și cele din 2026 impune o atenție sporită în raportarea fiscală. Pentru 2025, deși noul nomenclator este activ, referința pentru norme rămâne CAEN Rev. 2.
• Comunicarea cu DGRFP: Deoarece direcțiile regionale de finanțe publice sunt responsabile pentru stabilirea normelor de venit, contribuabilii ar trebui să urmărească comunicările acestora pentru normele specifice fiecărei activități, având în vedere noua structură a nomenclatorului.
• Planificare Fiscală: În contextul tranziției la CAEN Rev. 3, înțelegerea deplină a acestor modificări este crucială pentru o planificare fiscală eficientă pentru anii următori.

Concluzii Principale

Ordinul 1.960/2025 reprezintă o actualizare necesară a cadrului legislativ privind impozitarea activităților independente. Prin clarificarea relației dintre denumirile activităților și codurile CAEN Rev. 2/Rev. 3, precum și prin introducerea unui nomenclator actualizat, Ministerul Finanțelor urmărește să ofere mai multă precizie și coerență în aplicarea normelor anuale de venit. Contribuabilii sunt încurajați să studieze cu atenție noile prevederi pentru a se asigura de conformitatea fiscală, în special în contextul pregătirii pentru anul fiscal 2026.

Publicat în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 1215 din 30 decembrie 2025.