Noul formular 300 de decont TVA: Ce modificări aduce ANAF pentru contribuabili

Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) a publicat un nou ordin care aprobă modelul și conținutul formularului (300) „Decont de taxă pe valoarea adăugată”. Acest act normativ aduce clarificări și actualizări necesare pentru toți plătitorii de TVA, integrând modificări legislative recente și simplificând procesul de declarare a obligațiilor fiscale. Modificările vizează o raportare mai detaliată a operațiunilor cu TVA, cu impact direct asupra modului în care firmele își pregătesc declarațiile lunare sau trimestriale.

Ce aduce nou Ordinul ANAF

Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 2.131/2025, publicat în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 826 din 8 septembrie 2025, aprobă un nou model și conținut pentru formularul (300) „Decont de taxă pe valoarea adăugată”. Acest formular este instrumentul prin care persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA raportează lunar sau trimestrial operațiunile taxabile, scutite, deductibile și alte ajustări privind taxa pe valoarea adăugată.

Necesitatea actualizării formularului 300 a apărut ca urmare a modificărilor aduse Codului fiscal, în special prin Legea nr. 141/2025 privind unele măsuri fiscal-bugetare. Aceste modificări legislative au introdus noi cote de TVA și au reconfigurat anumite aspecte legate de aplicarea taxei, impunând o adaptare a instrumentelor de raportare fiscală.

Detalii despre noul formular 300

Noul formular (300) este conceput pentru a reflecta cu mai multă acuratețe diversele tipuri de operațiuni și cotele de TVA aplicabile, oferind autorităților fiscale o imagine mai clară asupra fluxurilor de TVA. Printre cele mai importante modificări și adăugiri se numără:

• Introducerea unor rânduri dedicate pentru raportarea livrărilor de bunuri și prestărilor de servicii taxabile cu cote specifice de 19%, 11%, 9% și 5%. Această detaliere permite o evidențiere distinctă a operațiunilor afectate de schimbările de cote, cum ar fi cele menționate în Legea nr. 141/2025.
• Specificarea livrărilor de bunuri taxabile cu cota de 9% conform art. III din Legea nr. 141/2025, subliniind impactul direct al acestei legi asupra modului de declarare.
• Detalierea achizițiilor de bunuri și servicii supuse măsurilor de simplificare (taxare inversă) pe cote de TVA (21%, 19%, 11%, 9%, 5%), asigurând o transparență sporită a acestor operațiuni.
• Actualizarea secțiunilor privind taxa pe valoarea adăugată colectată și deductibilă, pentru a include ajustările bazei de impozitare și regularizările ulterioare, conform art. 287 din Codul fiscal.
• Instrucțiuni complete de completare și depunere, care clarifică modul în care contribuabilii trebuie să utilizeze noul formular, inclusiv aspecte legate de perioadele de raportare (lunară, trimestrială, semestrială, anuală) și excepțiile aplicabile.

Formularul trebuie completat și depus electronic, utilizând programul de asistență disponibil pe portalul Agenției Naționale de Administrare Fiscală, o practică deja stabilită pentru declarațiile fiscale.

Când intră în vigoare și când se utilizează noul formular

Ordinul nr. 2.131/2025 al președintelui ANAF a intrat în vigoare la data publicării sale în Monitorul Oficial, adică pe 8 septembrie 2025.

Totuși, conform Art. 6 din ordin, noul model de decont de TVA (formularul 300) se utilizează începând cu declararea obligațiilor fiscale aferente:

• Lunii august 2025, pentru persoanele impozabile cu perioadă fiscală lunară. Aceasta înseamnă că prima depunere a noului formular pentru acești contribuabili se va realiza până la data de 25 septembrie 2025.
• Trimestrului III 2025, pentru persoanele impozabile cu perioadă fiscală trimestrială. Pentru acești contribuabili, prima depunere a noului formular va avea loc până la data de 25 octombrie 2025.

Este important de reținut că utilizarea noului formular este obligatorie pentru perioadele fiscale menționate, asigurând conformitatea cu legislația fiscală actualizată.

Cui se adresează aceste modificări

Modificările aduse formularului 300 au un impact direct asupra tuturor persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România, indiferent de mărimea sau specificul activității. Aceasta include societăți comerciale, PFA-uri, întreprinderi individuale și orice altă entitate care are obligația de a declara TVA. Contabilii, experții fiscali și departamentele financiare ale companiilor trebuie să fie la curent cu aceste schimbări pentru a asigura o raportare corectă și la timp.

Recomandări pentru contribuabili

Pentru a evita erorile și a asigura conformitatea cu noile prevederi, se recomandă contribuabililor și profesioniștilor din domeniul fiscal:

• Să studieze cu atenție instrucțiunile de completare a noului formular 300, anexate la Ordinul ANAF nr. 2.131/2025.
• Să se asigure că utilizează cea mai recentă versiune a programului de asistență pentru depunerea declarațiilor fiscale, disponibil pe portalul ANAF.
• Să verifice impactul Legii nr. 141/2025 asupra operațiunilor proprii și modul în care acestea trebuie reflectate în noul decont de TVA.
• Să adapteze sistemele contabile interne pentru a colecta și prelucra informațiile necesare în conformitate cu structura actualizată a formularului.

Acest ordin subliniază angajamentul ANAF de a menține un cadru fiscal transparent și adaptat la realitățile economice și legislative, facilitând în același timp respectarea obligațiilor fiscale de către contribuabili.

Publicat în Monitorul Oficial, Partea I, nr. 826 din 8 septembrie 2025.

Keywords: decont TVA, formular 300, ANAF, obligații fiscale, TVA, modificări fiscale, declarație TVA, contribuabili, Codul fiscal, Legea 141/2025.